Cos’è il sostituto d’imposta?

Il sostituto d’imposta è il soggetto (pubblico o privato) che, per legge, trattiene le imposte dovute da un’altra persona e le versa allo Stato al suo posto. In pratica “si sostituisce” al contribuente nei rapporti con il Fisco per una parte degli adempimenti. 

Nella vita di tutti i giorni, i sostituti d’imposta più comuni sono:

• il datore di lavoro (per chi è dipendente),

• l’INPS o altro ente pensionistico (per chi è pensionato),

• in alcuni casi anche enti/soggetti che pagano compensi su cui la legge prevede una trattenuta.

Il vantaggio è semplice: invece di pagare tutto “a fine anno”, una parte delle imposte viene anticipata mese per mese direttamente alla fonte.

Come funziona: ritenute, conguaglio e certificazioni

Quando ti pagano uno stipendio o una pensione, il sostituto d’imposta applica una ritenuta: una trattenuta che vedi in busta paga (o nel cedolino). Questa ritenuta è regolata, per i redditi da lavoro dipendente, dalle norme sulle ritenute alla fonte.

Durante l’anno il sostituto fa calcoli “progressivi” e, a fine anno (o a inizio anno successivo), fa il conguaglio fiscale, cioè controlla se ha trattenuto troppo o troppo poco rispetto all’imposta dovuta.

Infine, il sostituto deve anche certificare quanto ti ha pagato e quanto ha trattenuto: è il senso della Certificazione Unica (CU), che i sostituti d’imposta utilizzano per attestare i redditi e le ritenute. 
E per comunicare ufficialmente ritenute e versamenti all’Agenzia delle Entrate, il sostituto usa anche la dichiarazione “dei sostituti”, cioè il Modello 770. 

Riassumendo: tu incassi già “al netto” perché una parte delle tasse la gestisce chi ti paga.

I casi pratici che creano più dubbi (e cosa fare)

Il sostituto d’imposta diventa importante soprattutto quando la tua situazione non è “lineare”.

Se hai due lavori nello stesso anno, oppure cambi datore di lavoro, può capitare che le trattenute non siano perfette mese per mese, perché ogni datore vede solo una parte della tua storia fiscale. In questi casi, la dichiarazione dei redditi serve proprio a “rimettere in ordine” il totale.

Se invece non hai un sostituto d’imposta (per esempio perché sei disoccupato per una parte dell’anno, oppure perché non hai un soggetto che possa fare i conguagli), puoi presentare il modello 730 senza sostituto: in quel caso eventuali rimborsi (credito) vengono pagati direttamente dall’Agenzia delle Entrate.

FAQ sul sostituto d’imposta

Il sostituto d’imposta è obbligatorio?
Quando la legge lo prevede, sì: il meccanismo della “sostituzione” è previsto dal DPR 600/1973. 

Perché in busta paga pago già le tasse?
Perché il datore di lavoro trattiene l’IRPEF (ritenuta alla fonte) e la versa allo Stato.

Cos’è il conguaglio fiscale?
È il “controllo finale” con cui il sostituto verifica se le trattenute fatte durante l’anno corrispondono all’imposta dovuta (e sistema le differenze).

A cosa serve la Certificazione Unica (CU)?
Serve a certificare redditi erogati e ritenute trattenute dal sostituto d’imposta. 

Posso fare il 730 senza sostituto?
Sì: in quel caso i rimborsi (se a credito) li gestisce l’Agenzia delle Entrate direttamente.